+7 (499)  Доб.Москва и область +7 (812)  Доб.Санкт-Петербург и область

Облажение ндс бартерных сделок

Бартер: учетные, налоговые, внешнеэкономические аспекты Бартер: учетные, налоговые, внешнеэкономические аспекты аудитор Бартерные договоры, или договоры мены, в условиях кризиса используются все чаще. Расчеты по такому договору осуществляются без денежных средств, что позволяет не отвлекать их из оборота, уменьшает затраты на банковское обслуживание. Бартерный контракт может быть заключен не только с российским поставщиком, но и с иностранным контрагентом. Используются договоры мены и при новых видах продаж.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Договор мены (бартера)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 118 Бартерные сделки Товарообмен

Товарообменные бартерные операции: особенности налогового учета Фирфарова Н. Дата размещения статьи: Бартерные операции в то время были чуть ли не единственным способом для предприятий выжить в сложившихся условиях.

Однако и на сегодняшний день в связи с кризисными явлениями нашей экономики тема бартера снова становится актуальной, причем не только для малого и среднего бизнеса, но и для крупных компаний.

Особенно это касается хозяйствующих субъектов, которых затронул кризис неплатежей, рост объемов товарных излишков, отсутствие средств на закупку оборудования, расчеты с поставщиками и зачастую на выплату заработной платы своим работникам. Поэтому возникает необходимость снова прибегнуть к бартеру. А почему бы и нет? Использование бартерных схем - это возможность развиваться, расширять ассортимент товаров и услуг, увеличивать производственные мощности.

И все это даже при нехватке денежной массы. Это, несомненно, положительные стороны бартера. Но имеются и определенные сложности: налогообложение подобного рода операций требует от бухгалтера внимательности и учета ряда нюансов.

Бартер от фр. Пропорция такого обмена устанавливается обменивающимися сторонами и фиксируется в договоре. Они регулируются нормами гл.

Так, согласно ст. При этом к указанному договору применяются правила о купле-продаже гл. То есть каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Райзберг, Л. Лозовский, Е. Следует обратить внимание, что предметом договора мены могут быть только товары. Несмотря на то что положения гл. Это допустимо в силу ст. В связи с тем что Налоговый кодекс предусматривает для них единые правила налогообложения, для удобства и краткости в дальнейшем будем говорить только об обмене товарами.

В силу ст. Согласно изложенному передача товаров по товарообменной бартерной сделке признается реализацией и является объектом обложения НДС. Однако следует учесть, что не во всех случаях осуществления бартера налогоплательщик должен уплатить налог в бюджет. Налог не уплачивается, если реализация товаров: - не облагается НДС в силу п.

Порядок формирования налоговой базы Согласно нормам гражданского законодательства каждая сторона бартерной сделки выступает одновременно как продавцом, так и покупателем п. В таком случае происходит двусторонняя передача товара, поэтому каждая из сторон договора должна исчислить НДС. При реализации товаров по товарообменным бартерным операциям налоговая база устанавливается обеими сторонами как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

Обратите внимание, что товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными. Это следует из п. Обмениваемые товары признаются неравноценными, только если это прямо следует из условий договора или вытекает из согласованного волеизъявления сторон.

Содержащиеся в договоре мены или иных документах, являющихся его неотъемлемой частью, данные о неодинаковых ценах обмениваемые товары могут иметь разную балансовую стоимость сами по себе не свидетельствуют о неравноценности обмениваемых товаров.

В такой ситуации, если в договоре его стороны прямо не оговорили, что обмениваемые товары неравноценны, и из его содержания не следует, что воля сторон была направлена на обмен неравноценными товарами, указанные товары признаются равноценными п.

Соответственно, размер налоговых обязательств будет одинаков для обеих сторон независимо от установленной в договоре цены. Момент определения налоговой базы В соответствии с пп. В случае осуществления товарообменных операций дата их совершения определяется в том же порядке, что и при обычной реализации. Одной из особенностей, которую следует иметь в виду при организации и ведении учета операций по товарообменным договорам, является вероятное и допустимое несовпадение сроков передачи товаров сторонам.

Вообще стандартный товарообменный договор предполагает передачу имущества обеими сторонами в один день. И после взаимного выполнения своих обязательств стороны одновременно получают права собственности на приобретенные ценности. Однако на практике сроки поставки товара в рамках товарообменного договора совпадают не всегда условие о несовпадении сроков поставки может быть напрямую прописано в договоре мены.

Так, если бартерная сделка происходит в один день, то этот день признается моментом определения налоговой базы у каждой из сторон п.

Если товарообмен осуществляется в разные налоговые периоды, то базу по НДС каждая из сторон должна определить несколько раз: как на дату передачи товара, так и на момент его получения. По сути, передача товара в таком случае одной стороной другой стороне является предоплатой. Но насколько правомерным является квалификация товарообменной сделки, приходящейся на разные налоговые периоды, в качестве предварительной оплаты в безденежной форме в счет будущей поставки товара выполнения работ, оказания услуг?

Полагаем, в данной ситуации рассуждения о предоплате как таковой являются не совсем корректными. Подтверждением подобного мнения может служить норма ст. Исключением из этого правила может являться лишь особый порядок перехода права собственности, закрепленный условиями договора. Иными словами, право собственности на полученное имущество переходит только в момент, когда компания, получившая его по товарообменному договору, осуществит отгрузку в адрес передающей организации.

Следовательно, и начислить НДС к уплате нужно будет в тот момент, когда право собственности на обмениваемые товары перейдет к контрагенту то есть наступит сам факт реализации. А пока реализация не произошла, у налогоплательщика нет оснований для начисления налога в связи с отсутствием объекта налогообложения.

Но поскольку все же товарообмен представляет собой безденежную форму расчета исходя даже из самого определения бартерной операции , а высшие судьи платежи в счет будущей отгрузки в безденежной форме признают авансовыми в силу сложившейся правовой позиции , налогоплательщику следует взять на вооружение данный подход и придерживаться его, чтобы минимизировать возникновение налоговых рисков.

Налоговые вычеты В силу абз. В соответствии с общими правилами налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг. Сделка совершается в один день При осуществлении товарообменной операции передающая сторона должна выставить счет-фактуру принимающей стороне, как и при обычной реализации, согласно п.

Принимающая сторона вправе принять к вычету сумму НДС в полном объеме после принятия к учету переданных ей передающей стороной товаров. Сделка приходится на разные налоговые периоды Если бартерная сделка осуществляется не в один день передача товара приходится на разные налоговые периоды , тогда сумму исчисленного НДС с аванса принимающая сторона обязана предъявить передающей стороне, выставив "авансовый" счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента получения предоплаты и зарегистрировав его в книге продаж.

При заполнении счета-фактуры в строке 5 необходимо поставить прочерк абз. В следующем налоговом периоде, когда произойдет отгрузка товара принимающей стороной сторона А в адрес передающей сторона Б , в момент отгрузки товаров необходимо будет определить налоговую базу п.

При этом сумму НДС, ранее уплаченную с аванса, сторона Б может принять к вычету на основании п. Как мы видим, уплаченная сумма "авансового" налога может быть принята к вычету в соответствующих налоговых периодах обеими сторонами: - стороной А: при передаче товара стороне Б п.

Соответственно, обе стороны начислят и примут к вычету одну и ту же сумму НДС: сторона А, передавшая товар первой, начислит НДС с реализации и примет к вычету налог с предоплаты, а сторона Б начислит налог с полученной предоплаты и примет к вычету НДС при приобретении товара. К слову, контролирующие органы долгое время отказывали в вычете стороне, сделавшей предоплату в безденежной форме. Основанием для чиновников служили положения п.

В соответствии с п. Поэтому, как указывал Минфин, при осуществлении предварительной оплаты в безденежной форме вычет НДС производиться не должен, поскольку в данных случаях у стороны, осуществившей предоплату, отсутствует платежное поручение п. Полагаем, к подобного рода выводам компетентные органы приходили, принимая во внимание также и пп. Между тем Конституционный Суд еще в г.

По мнению высших судей, в гл. Соответственно, налогоплательщик не может быть лишен права на вычет налога в случаях, когда предварительная оплата товаров производится им в натуральной форме. Конечно, не следует забывать и о том, что в целях формирования единой правоприменительной практики в случае, когда письменные разъяснения Минфина рекомендации, разъяснения ФНС по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС и ВС РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются названными актами и письмами судов.

Как указывают в этой связи чиновники Минфина России Письма от С учетом изложенного позиция Пленума ВАС считается ключевой при рассмотрении данного вопроса, а такой подход в отношении права применения вычета НДС в случае предоплаты в безденежной форме - приоритетным.

Пример 1. Компания А заключила товарообменный договор с Компанией Б. Товар, подлежащий взаимной передаче по договору, признан равноценным, стоимость его составляет руб.

Обмен товарами произведен в один день. В примере использованы следующие наименования субсчетов по балансовому счету 90 "Продажи": - "Выручка";.

Тер-Акопова И. Статья: НДС и бартер - вещи несовместимые? В связи с недостаточностью оборотных средств у организаций довольно часто возникает необходимость в заключении сделок без расчетов денежными средствами.

Товарообменные бартерные операции: особенности налогового учета Фирфарова Н. Дата размещения статьи: Бартерные операции в то время были чуть ли не единственным способом для предприятий выжить в сложившихся условиях. Однако и на сегодняшний день в связи с кризисными явлениями нашей экономики тема бартера снова становится актуальной, причем не только для малого и среднего бизнеса, но и для крупных компаний.

Товарообменные (бартерные) операции: особенности налогового учета (Фирфарова Н.В.)

Организации, совершающие бартерные сделки, действуют в рамках договора мены гл. Налоговая база При реализации товаров по бартерным сделкам налоговую базу определяйте с учетом акцизов для подакцизных товаров , но без НДС. Если бартерная сделка является контролируемой , при начислении НДС соблюдайте условия ценообразования для целей налогообложения, предусмотренные статьей Моментом определения налоговой базы по НДС при передаче имущества в оплату товаров работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки передачи товаров; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Пример отражения в бухучете операций по начислению НДС по бартерному договору. Особые условия перехода права собственности на товары в договоре не прописаны.

Товарообменные (бартерные) операции: особенности налогового учета (Фирфарова Н.В.)

Версия для печати Организации, совершающие бартерные сделки, действуют в рамках договора мены гл. Право собственности на полученные товары переходит к каждой из сторон сделки только после того, как она выполнит свои обязательства по встречной передаче товаров. Иной порядок перехода права собственности возможен, только если это предусмотрено законом или договором мены ст. Если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, считаются равноценными, но возможен обмен и неравноценных товаров, тогда одна сторона должна выплатить другой разницу в цене. Если договором не предусмотрены другие условия, сделать это нужно непосредственно до или после передачи товаров п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Гражданское право: сделки. Видеоурок по обществознанию 10 класс
Эта статья предназначена для частных предпринимателей, которые иногда проводять бартерные операции. В публикации мы рассмотрим все нюансы, которые необходимо знать СПД, если он не хочет переплатить лишние налоги, относительно бартерной сделки.

Но в непростых украинских реалиях это достаточно интересный и полезный вид соглашений. Разберемся с ключевыми моментами, связанными с договором мены бартера , прямо сейчас. Правовые нюансы Определение договора мены Что же такое мена бартер? Как и в случае с поставкой, основными нормативно-правовыми актами, которые регулируют юридические вопросы, касающиеся бартера, являются ГКУ и ХКУ. Мена — один из видов договора купли-продажи. В то же время договор мены может включать в себя элементы других договоров. Поэтому как ГКУ , так и ХКУ позволяют применять к бартерному договору положения о купле-продаже, поставке, контрактации или других договорах, если это не противоречит сути обязательства ст. Например, если предметом договора мены бартера будет сельскохозяйственная продукция, то к такому договору можно применять положения о контрактации. И точно так же, как и в случае с поставкой, оба Кодекса дают нам разные, но взаимодополняемые определения договора мены бартера см. Таблица 2.

Налогообложение операций по договору мены

Документ : Оптимизация налогообложения при бартере Оптимизация налогообложения при бартере Не секрет, что товарный обмен, окрещенный бартером, а какой-то степени является возвратом в прошлое. Тем не менее это дает возможность хозяйствующим субъектам Украины сегодня при наличии огромной задолженности перед бюджетом и другими кредиторами хоть как-то сводить концы с концами. Бартер предоставляет возможность приобретать сырье для производства товаров и реализовывать такие товары, не теряя оборотных средств, пусть даже они и страдают в плане ликвидности. Ранее уже были предложены способы оптимизации налогообложения путем совершения платежей друг за друга.

.

.

Соответственно и договор мены (бартера) должен содержать характеристики . 15), то базой обложения НДС будет такая минбаза.

Бартер: учетные, налоговые, внешнеэкономические аспекты

.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ БАРТЕРНОЙ СДЕЛКИ

.

Ваш IP-адрес заблокирован.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Доброслав

    Почему у меня половина текста в кривой кодировке какой-то?

  2. Фома

    Извините если не туда, но как с админом сайта связаться?

  3. Глафира

    Какой занимательный ответ

© 2019 antikrizismos.ru