+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Новация обязательства по договору поставки в займ

Новация обязательства по договору поставки в займ

О правовых основах этой операции и пойдет речь в настоящем материале. Во-первых, отметим, что в соответствии с нормами главы 26 Гражданского кодекса Российской Федерации далее - ГК РФ новация долга представляет собой один из способов прекращения обязательств. Как сказано в статье ГК РФ, новация долга представляет собой замену по соглашению сторон первоначального обязательства, существовавшего между должником и кредитором, другим обязательством между теми же лицами, если иное не установлено законом или не вытекает из существа обязательства. Иными словами, новация представляет собой конструкцию, позволяющую по согласию сторон заменить первоначальное обязательство, существующее между ними, другим обязательством. О том, что по соглашению о новации прекращается существующее между его сторонами обязательство, а стороны вступают в более удобные для них отношения, в которых та же сторона остается должником, и та же - кредитором, сказано и в Письме Минфина России от В нем чиновники разъясняют, что соглашение о новации преследует цель прекратить существующее между сторонами обязательство и установить между теми же сторонами иное обязательство.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Новация поставки в заем как повод вернуть НДС

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор поставки. Особенности и юридические тонкости

Что решил суд и почему его определение на фоне борьбы с налоговыми схемами выглядит почти революционно — в нашем комментарии. Суть дела Организация в рамках договора купли-продажи товара получила аванс в счет будущей поставки. Как известно, суммы предварительной оплаты облагаются налогом на добавленную стоимость. Компания свои обязательства перед бюджетом выполнила, уплатив НДС с полученной предоплаты в казну, что подтверждено соответствующими платежными поручениями и выписками с расчетного счета плательщика.

Примерно через год продавец и покупатель заключили соглашение о новации части обязательств по первоначальному договору в заемные, то есть покупатель согласился на поставку части товара, а деньги за другую часть товара были переквалифицированы в заем под определенные проценты.

Налогоплательщик сдал уточненную декларацию по НДС за период, когда произошла новация, и заявил сумму налога, относящуюся к новированному обязательству, к возмещению из бюджета. Ведь заем — это не облагаемая НДС операция. Кстати, сумма получилась внушительная — около 30 млн руб. Налоговый орган провел камеральную проверку уточненки и в возмещении налога отказал.

Причина проста. Инспекция полагала, что соглашение о новации обязательств по договору поставки носит формальный характер, направлено на возмещение НДС из бюджета.

Ведь новирована только часть обязательств, поставка по этому же договору продолжалась и далее. Таким образом, в качестве главного доказательства формальности соглашения о новации инспекция использовала факт продолжения поставки по договору купли-продажи. Компания не согласилась с решением налоговиков и обратилась в суд.

Право на вычет есть… Свою позицию организация аргументировала тем, что с момента подписания соглашения о новации сумма ранее полученных денежных средств признается займом и у продавца возникает обязательство заемщика. Таким образом, средства, полученные обществом от покупателя, не могут рассматриваться как доход от реализации товара.

Плательщик имеет право уменьшить базу по НДС на налоговые вычеты, которые образуются за счет сумм налога, уплаченных в том числе с возвращенных авансов п. При этом Кодекс предъявляет дополнительные требования к порядку применения таких вычетов: договор должен быть изменен или расторгнут; аванс должен быть возвращен; в учете должны быть проведены соответствующие корректировки не позднее года с момента возврата товара или отказа от него п.

Суду первой инстанции этого оказалось достаточно, чтобы удовлетворить требование компании и признать решение инспекции об отказе в возмещении налога незаконным. Арбитры указали, что иного способа прекращения обязательства и возврата денежных средств для данного случая, кроме как замены одного на другое новация , ГК РФ, по сути, и не предусматривает ст.

Тот факт, что стороны заменили только часть обязательств, а это, напомним, было главным аргументом инспекции против возмещения, значения не имеет. Гражданский кодекс не содержит прямого запрета подобных действий.

Более того, п. Апелляция решение нижестоящей инстанции поддержала, уточнив, что отсутствие обязанности по уплате НДС в связи с заключением соглашения о новации предполагает возврат фирме излишне уплаченного налога. При этом возмещение налога не вызывает потери бюджета, поскольку возврат производится в порядке, предусмотренном ст. Инспекцию решения двух инстанций не убедили, и она обратилась в кассацию.

Та поддержала выводы коллег относительно трактовки права на новацию и соответствия заключенного соглашения букве закона, но выявила пороки в логике относительно правомерности заявленных обществом спорных налоговых вычетов. По мнению суда третьей инстанции, вычет НДС в данном случае возможен только после возврата займа. А как следует из материалов дела, возвращена была только часть денег, превратившихся в заем постановление АС Центрального округа от По результатам заседания тройка судей ВС РФ признала ее доводы, решения первой и апелляционной инстанций правильными, а кассационное постановление ошибочным Определение ВС РФ от И вот почему.

Из НК РФ вытекает, что обязательный возврат авансов является необходимым условием применения налогового вычета только в случае расторжения договора либо изменения его условий. Однако новация — это не расторжение и не изменение договора. Это замена обязательства. Из положений ст. В данном случае иным обязательством стал займ. А он в силу ст. Именно так Высший арбитражный суд решил вопрос о правомерности вычета налога на добавленную стоимость при бартере.

В письме от Интересно, что в этом же письме финансисты более лояльно отнеслись к взамозачету и предложили считать аванс при неденежных расчетах возвращенным для целей применения вычета по НДС. Мнения финансового ведомства о новации придерживались и некоторые суды, например, ФАС Северо-Кавказского округа постановление от Аргументация та же: нет реального возврата денежных средств, значит, компания не выполнила условия для получения вычета в порядке абз.

Однако были решения и в пользу налогоплательщиков. Причем принимались они в рамках одного округа. При этом арбитры отвергли довод инспекции о том, что налоговый вычет в случае новации не применяется, однако НДС, исчисленный с аванса, образует излишне уплаченную сумму налога. То есть в этом деле налоговый орган, по сути, согласился с правом компании получить деньги обратно из бюджета, но без применения механизма вычета.

После принятия определения Верховным судом надеемся, что налогоплательщиков более не будут вынуждать отстаивать свое право на вычет уплаченного с аванса НДС при новации обязательства в заем. Во-первых, налоговики обязаны учитывать складывающуюся практику письмо Минфина России от А во-вторых, все-таки реальная уплата в бюджет налога, даже заявленная впоследствии к возмещению, не вызывает сомнений в добросовестности плательщика.

Образец соглашения о новации в заем Что должно быть учтено в соглашении о новации существующего обязательства в заемное обязательство Согласно нормам ст. При составлении договора новации долга в заемное обязательство образец формулировок всех существенных обязательств нового соглашения поможет избежать признания его незаключенным.

Депутаты ГД планируют внедрить институт конвертируемого займа в российское законодательство Контрагент задолжал нашему предприятию за поставленный товар 1млн руб. С ним было заключено соглашение о новации, согласно которому задолженность по оплате товаров на сумму 1 млн руб. Возникает вопрос: как рассматривать недополученную сумму в руб.? О ней в соглашении ничего не сказано, никаких других документов на эту сумму не оформлялось.

Новация поставки в заем: учет и налоги

Впрочем, данное утверждение справедливо и для полученной суммы займа пп. Проценты, начисляемые на сумму заемного обязательства, учитываются организацией в составе внереализационных расходов, причем поскольку сделка не является контролируемой на основании ст. То есть налогоплательщик может признавать в расходах всю сумму процентов, начисленную в соответствии с условиями договора займа, без нормирования[8]. Что касается НДС, о нем поговорим подробнее. В приведенных выше проводках — вторая запись, сделанная В течение пяти календарных дней подрядчик обязан предъявить заказчику счет-фактуру с суммой налога, исчисленной по расчетной ставке с авансового платежа абз.

Соглашение о новации долгового обязательства по договору поставки в заемное обязательство

Что решил суд и почему его определение на фоне борьбы с налоговыми схемами выглядит почти революционно — в нашем комментарии. Суть дела Организация в рамках договора купли-продажи товара получила аванс в счет будущей поставки. Как известно, суммы предварительной оплаты облагаются налогом на добавленную стоимость. Компания свои обязательства перед бюджетом выполнила, уплатив НДС с полученной предоплаты в казну, что подтверждено соответствующими платежными поручениями и выписками с расчетного счета плательщика. Примерно через год продавец и покупатель заключили соглашение о новации части обязательств по первоначальному договору в заемные, то есть покупатель согласился на поставку части товара, а деньги за другую часть товара были переквалифицированы в заем под определенные проценты. Налогоплательщик сдал уточненную декларацию по НДС за период, когда произошла новация, и заявил сумму налога, относящуюся к новированному обязательству, к возмещению из бюджета.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Юрист Live. Договор займа: важные изменения 2018 года
Москва "02" декабря года Общество с ограниченной ответственностью "Марка" в лице генерального директора Волобуева Дмитрия Васильевича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем "Кредитор", с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью "Палатин", в лице директора Панова Алексея Леонидовича, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем "Должник", с другой стороны, а совместно именуемые как "Стороны", заключили настоящее Соглашение о нижеследующем: 1. Срок исполнения обязательств должника по оплате товаров согласно п.

Обращаем Ваше внимание! В нашей базе содержатся лишь образцы и примеры документов. Качественно составить юридический документ может профессиональный практикующий юрист. Предмет соглашения 1. Сторона-2 до настоящего момента не выполнила своих обязательств по оплате поставленных товаров. Обязательство Стороны-2 по уплате Стороне-1 денежной суммы, указанной в п. Сторона-2 обязуется вернуть денежную сумму, указанную в п. Обязательства Сторон, возникшие из договора поставки прекращаются в момент подписания Сторонами настоящего соглашения. Условия предоставления займа 2. Ответственность Сторон 3.

Составляем договор новации – образец

Новация долга в заемное обязательство: право, учет и налоги Шоломова Е. Дата размещения статьи: Какие требования предъявляются к документальному оформлению новации долга в заемное обязательство? Как отражаются операции, связанные с новацией, в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли?

.

.

Соглашение о новации долгового обязательства по договору поставки в за использование суммы займа Сторона-2 уплачивает в пользу Стороны

Новация долга в заемное обязательство: право, учет и налоги (Шоломова Е.В.)

.

Новация займа в поставку или наоборот: разбираемся с НДС

.

Был договор поставки, стал договор займа

.

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Милий

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен. Пишите мне в PM, обсудим.

  2. Нина

    Туда же

  3. Мина

    Теперь стало всё ясно, большое спасибо за помощь в этом вопросе.

  4. Ерофей

    И правда креатив...супер!

© 2019 antikrizismos.ru