Invalid campaign token Внереализационные расходы это прямые или косвенные
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Внереализационные расходы это прямые или косвенные

Статьи для бухгалтера Прямые и косвенные расходы: в чем налоговики не согласны с компаниями Деление затрат на прямые и косвенные используется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. При этом законодатель не определил перечень данных затрат, что приводит к разногласиям на практике. Постановление АС ПО от Что это за затраты и к каким расходам прямым или косвенным они должны быть отнесены по законодательству? Несколько слов о прямых и косвенных расходах Для целей налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного периода, подразделяются на прямые и косвенные.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Косвенные расходы

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как настроить статьи расходов в 1С Комплексной 2 по видам деятельности

Например, расходы на поддержание компьютерной оргтехники, уборку офисов и производственных помещений. Налоговый, финансовый и управленческий учет таких трат имеет свои особенности, которые при составлении отчетности и уплате налогов нужно учитывать. Отличие от внереализационных и прямых расходов Не следует путать внереализационные расходы и косвенные. К внереализационным расходам относят те, которые не связаны ни с производством, ни с обслуживанием, а относятся к отдельной категории.

К ним относят траты на покупку и выпуск акций, облигаций и иностранной валюты, средства, начисленные на амортизацию и оплату процентов по кредиту. Основное отличие их от внереализационных и постоянных, могут носить как переменный, так и постоянный характер, но в бухгалтерском и налоговом учете они должны учитываться как текущие и фиксироваться в том месяце, когда они был совершены.

В то время остальные издержки могут быть перенесены на следующий учетный период, и это будет считаться законным. Как и любые другие косвенные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, а учитывая, что под ними может учитываться все что угодно, то за состоянием этой статьи пристально следят налоговые органы.

Но неопределенность создает проблемы не только для сотрудников налоговой службы, но и для простых бизнесменов, которые не всегда знают, какие издержки относить к этой категории, а какую нет.

Если товар или услуга по принятой на предприятии учетной политике должны учитываться как косвенные, но такое положение противоречит прописанным в НК РФ ст. Согласно российскому налоговому законодательству к таким видам трат могут быть отнесены: Выплата заработной платы администрации и обслуживающему персоналу, работникам, чья деятельность не связана напрямую с производством товаров.

Расходы на покупку комплектующих и запчастей, вспомогательного оборудования, а также их установку и отладку. Оплату коммунальных услуг. При учете следует отделять расходы на работу производственных машин и те, что идут на общехозяйственные нужды. Например, электричество может применяться как источник энергии для производственных машин. Тогда они относятся на счет постоянных расходов, либо на освещение цехов, подсобных помещений, работу компьютера в бухгалтерском отделе.

Тогда они относятся к косвенным. Расходы не связанные с реализацией производимых товаров, выпускаемых ценных бумаг. В налоговом кодексе не прописано четко, какие товары и услуги можно относить к косвенным расходам. Российское законодательство и имеющаяся правоприменительная практика позволяет относить к этой категории любые расходы. Главное чтобы они не противоречили принятым законам и были прописаны в учетной политике. Такая свобода обусловлена тем, что законодателю трудно отнести какой-либо товар или услуг только к косвенным или прямым расходам.

Поэтому статья ГК РФ, которая регулирует отнесение тех или иных товаров и услуг к косвенным расходам, не дает четкого и однозначного обозначения, какие именно товары и услуги надо учитывать в статье косвенных расходов.

Зато в ней указывается, какими характерными признаками должны обладать они, чтобы их можно было отнести к косвенным расходам. Но при учете все равно необходимо соблюдать осторожность, так как за неуплату части налогов ФНС жестко штрафует. Правила учета косвенных расходов Косвенные расходы учитываются в бухгалтерском и управленческом учете наравне с прямыми.

При этом делаются проводки, которые указывают на характер расходов. Откуда были взяты средства, на какие цели были израсходованы. В бухгалтерском учет их обычно списывают в прочие расходы и доходы.

Косвенные учеты также учитываются при создании производственного плана. Точно также как и прямые они учитываются при расчете себестоимости и установлении цены на единицу выпускаемой продукции, но при этом учитываются отдельно от прямых расходов. Менее всего они обращают внимание на косвенные издержки. Особенно это видно на примере малых и средних молодых предприятий, которые мало уделяют выявлению и учету косвенных расходов и поэтому не учитывают их.

Игнорирование или неправильный учет косвенных издержек может привести к появлению непредвиденных убытков и даже, если они велики, сделать само производство убыточным. К ним, в частности, относятся: проценты, которые выплачены по полученным заемным средствам; расходы на содержание переданного в аренду имущества; отрицательные разницы при купле-продаже валюты, а также при переоценке имущества и валютных обязательств; курсовые разницы отрицательные.

При налогообложении прибыли такие расходы учитывайте в прежнем порядке п. К внереализационным расходам приравниваются некоторые виды убытков. Перечень внереализационных расходов открыт. Следовательно, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль можно списать и другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией подп. То есть если эти расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.

Даты признания расходов при использовании метода начисления и при использовании кассового метода приведены в соответствующих таблицах. Ответ на этот вопрос зависит от метода, которым организация определяет доходы и расходы для расчета налога на прибыль. Если организация применяет метод начисления, недостачу можно списать в расходы в момент, когда факт отсутствия виновных лиц подтвержден документально подп. При применении кассового метода для учета расходов необходимо также подтвердить полную оплату имущества, недостача которого выявлена п.

Документами, подтверждающими факт отсутствия виновных лиц, являются акты уполномоченных ведомств например, органов предварительного расследования, судов подп. Конкретный перечень таких документов законодательством не установлен. На основании этого документа сумму недостачи можно включить в состав внереализационных расходов того отчетного налогового периода, в котором было вынесено постановление. Разделяют эту точку зрения и некоторые арбитражные суды см.

Такое постановление может быть вынесено следователем только по истечении срока давности уголовного преследования ч. При рассмотрении дела в суде факт отсутствия виновных лиц может подтвердить оправдательный приговор ч. Этот документ будет основанием для списания убытков недостачи от хищений имущества.

Они заключаются в следующем. Следовательно, основанием для списания убытков при налогообложении прибыли в такой ситуации может быть любой подтверждающий документ уполномоченного ведомства. Например, письма или справки, выданные уполномоченными должностными лицами органов внутренних дел, в которых указано, что виновники хищения отсутствуют. Некоторые арбитражные суды подтверждают правомерность такого подхода см. Да, можно, если договором аренды предусмотрено право арендодателя на возмещение ущерба, причиненного его имуществу по вине арендатора.

При расчете налога на прибыль учитываются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые связаны с деятельностью организации, направленной на получение доходов ст. К таким потерям, в частности, можно отнести стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации. Имущество, принадлежащее организации, должно быть отражено в ее бухгалтерском учете обособленно от имущества других организаций п.

Важно Подтверждением того, что материальные ценности являются собственностью организации, являются данные бухгалтерского баланса. Арендованное имущество, предметы залога, ценности, полученные организацией-посредником в рамках исполнения договора комиссии, поручения, агентского договора и т. Поэтому стоимость этого имущества не уменьшает налогооблагаемую прибыль организации, пострадавшей от пожара. При документальном подтверждении такие потери могут быть учтены собственниками сгоревшего имущества арендодателем, залогодателем, комитентом, доверителем, принципалом.

Кроме того, в состав убытков от пожара можно включить расходы, связанные с его тушением и ликвидацией последствий за вычетом стоимости полученных при этом материалов.

Стоимость потерь от пожара можно списать на расходы в том периоде, в котором вы подтвердили их документами: справкой Государственной противопожарной службы; актом о пожаре, которым устанавливается причина возгорания; актами инвентаризации, в которых отражена сумма ущерба. Договором аренды может быть предусмотрено право арендодателя на возмещение ущерба, причиненного его имуществу по вине арендатора. Нет, нельзя Если по вине организации ее контрагент не получил не смог получить какие-либо доходы, он вправе требовать возмещения такой упущенной выгоды ст.

Компенсируя упущенную выгоду, виновная организация несет определенные расходы. Однако при расчете налога на прибыль можно учесть расходы на возмещение лишь реального материального ущерба подп. Затраты на возмещение упущенной выгоды к таким расходам не относятся. Поэтому включать их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, неправомерно. Если получение банковской гарантии является обязательным условием деятельности организации, включайте такие затраты в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

В противном случае такие расходы признаются внереализационными. Банковская гарантия представляет собой обязательство банка перечислить контрагенту кредитору организации определенную денежную сумму при предъявлении им требования об оплате ст.

За выдачу гарантии организация должна выплатить банку вознаграждение п. Выдача банковской гарантии признается банковской операцией п.

В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, вознаграждение за выдачу банковской гарантии можно включить, если ее получение является обязательным условием деятельности организации. Например, организации, которые занимаются туроператорской деятельностью, обязаны иметь банковскую гарантию или договор страхования ответственности туроператора в силу требований федерального законодательства ст.

Например, так нужно поступать, если необходимость получения банковской гарантии вызвана условиями заключенного договора или правилами проведения тендера конкурса , в котором участвует организация.

Разделяют эту позицию и арбитражные суды см. В некоторых случаях финансовое ведомство рекомендует включать расходы на оплату банковской гарантии в первоначальную стоимость приобретаемого имущества. Например, так нужно поступать, если банковская гарантия обеспечивала: возврат заемных средств, привлеченных для покупки основного средства; оплату товарно-материальных ценностей, отгруженных поставщиком с условием об отсрочке платежа.

Получение банковской гарантии обусловлено требованиями муниципального контракта. Для организации-исполнителя оплата выданной гарантии является экономически обоснованным расходом. Совет: учитывая, что порядок налогового учета затрат на приобретение банковских гарантий четко не урегулирован, организация может определить его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Если какие-либо затраты с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно включить их в одну из этих групп.

Принятое решение следует отразить в учетной политике для целей налогообложения. Некоторые суды признают, что порядок налогового учета расходов на оплату банковских услуг организации вправе определять самостоятельно см. Независимо от выбранного способа учета расходы на оплату банковской гарантии должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены п. Документальным подтверждением таких расходов могут служить: договор между организацией и контрагентом, в котором прописано требование о получении банковской гарантии; договор о предоставлении банковской гарантии, заключенный с банком.

Косвенные расходы вы можете списать в периоде, к которому они относятся, а прямые расходы — в периоде реализации продукции товаров , в стоимости которых расходы учтены. Списать прямые расходы, не дожидаясь реализации услуг, можно, если вы оказываете услуги. Состав прямых расходов в производственной деятельности и в торговле различается. Конкретный перечень вы определяете самостоятельно с учетом общих правил. Важно Так, к прямым расходам на производство могут относиться, в частности, расходы на сырье и материалы, суммы начисленной амортизации, расходы на оплату труда.

К прямым расходам в торговле относятся стоимость приобретения товаров и транспортные расходы. Косвенными расходами являются расходы, которые не вошли в состав прямых и внереализационных. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль Состав прямых и косвенных расходов зависит от того, связаны они с производственной или торговой деятельностью. Внереализационные расходы делить на прямые и косвенные не нужно.

Например, расходы на поддержание компьютерной оргтехники, уборку офисов и производственных помещений. Налоговый, финансовый и управленческий учет таких трат имеет свои особенности, которые при составлении отчетности и уплате налогов нужно учитывать. Отличие от внереализационных и прямых расходов Не следует путать внереализационные расходы и косвенные.

RECOMMEND Расходы прямые и косвенные при производстве продукции Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, то расходы на производство и реализацию группируются им с учётом положений статьи НК РФ, то есть делятся на прямые и косвенные. Рано или поздно и те и другие расходы компания учтёт при расчёте налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать. Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществлённых в течение отчётного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода. Прямые же расходы признают в налоговом учёте по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, то есть списание этих расходов может растянуться на несколько кварталов или даже лет1.

Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?

Если прибыль рассчитывается по методу начисления, возникают прямые и косвенные расходы в налоговом учете. Как именно при этом разделяются издержки? В какой момент произведенные затраты относятся на себестоимость? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрены в нашей статье.

Прямые и косвенные расходы при исчислении налога на прибыль

Кто распределяет расходы Распределять расходы на прямые и косвенные нужно не всегда. Понять, в каком случае это нужно сделать, поможет схема: Как видно, неторговым организациям, в которых доходы и расходы определяют кассовым методом, делить расходы на прямые и косвенные не нужно. То же самое относится к тем, кто применяет вместо общего режима упрощенку или вмененку, а также предпринимателям. Последние, даже будучи на общем режиме, налог на прибыль не платят.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 3: Прямые и косвенные затраты
Актуально на: 3 июня г.

Перечень, представленный в упомянутой статье Налогового кодекса, не является закрытым, напротив, он допускает, что в налоговой базе будут отражены прочие внереализационные расходы, прямо не поименованные в списке. Основной критерий их признания, как впрочем и по любым другим затратам, - наличие документального подтверждения и экономической обоснованности. И в контексте заполнения данной декларации следует упомянуть еще об одном распределении расходов по налогу на прибыль - на прямые и косвенные. Последние не редко путают с внереализационными, что по сути своей не является корректным. Как прямые, так и косвенные расходы не являются внереализационными, а относятся к расходам, непосредственно связанным с производством и реализацией. Данное распределение проводится с учетом положений статьи Налогового кодекса и не имеет ничего общего с перечнем внереализационных расходов статьи НК РФ. В бухгалтерском учете понятие внереализационных расходов, как таковое, отсутствует. Поэтому ответ на вопрос, внереализационные расходы — это какой счет, не так прост. Таким образом, распечатка аналитики по данному субсчету может ощутимо помочь в проверке правильности заполнения не только бухгалтерской отчетности, но и декларации по налогу на прибыль.

Прямые и косвенные расходы

Затраты, понесенные предприятием при приобретении комплектующих изделий для монтажа или полуфабрикатов для дополнительной обработки. Расходы по оплате труда работников предприятия, задействованных в производстве товаров, в оказании услуг или осуществлении работ. В эту категорию относятся также расходы на обязательное пенсионное страхование, страхование на случай временной нетрудоспособности, медицинская страховка, социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев, финансирование накопительной части пенсии.

.

.

Это внереализационные расходы, а не косвенные, как иногда ошибочно их распределении расходов по налогу на прибыль - на прямые и косвенные.

Налог на прибыль: прямые и косвенные расходы

.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Нинель

    ваш блог у меня в фаворитах

  2. Якуб

    Сожалею, что, ничем не могу помочь, но уверен, что Вам помогут найти правильное решение.

© 2019 antikrizismos.ru