+7 (499)  Доб.Москва и область +7 (812)  Доб.Санкт-Петербург и область

Нужна ли первичка для резерва по сомнительным долгам

Несмотря на имеющиеся различия в формировании резерва по сомнительным долгам в налоговом учете в сравнении с бухгалтерским существуют и общие правила по их созданию, среди которых: Составление резервных источников на базе результатов инвентаризации. Налоговое законодательство устанавливает сроки проведения инвентаризации, соответствующие налоговому или отчетному периоду. Что касается бухучета, то руководитель может сам определить периодичность проведения инвентаризации задолженности. На практике рекомендуется, чтобы срок обеих сверок совпадал. Формирование с делением обязательств по аналитике. Не обязательно резервные отчисления в налоговом и в бухгалтерском учете должны совпадать, так как в бухучете они создаются по любому сомнительному долгу, а в налоговом учете только по задолженности в связи с продажей товаров, выполнением работ или услуг.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Резерв по сомнительным долгам в учете (2019)

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации Декабрь — последний месяц года, время подводить итоги, в том числе и в налоговом учете.

И если вы в течение года создавали резерв по сомнительным долгам, то в конце декабря необходимо принять решение о том, нужен ли он на следующий год. Если же резерв не создавался, есть повод о нем задуматься. Предлагаем обсудить учет резерва по сомнительным долгам, о формировании которого говорится в ст.

Напомним основные положения и разберем некоторые сложные вопросы, связанные с созданием и использованием этого резерва в налоговом учете. Зачем нужен резерв по сомнительным долгам Как известно, доходы при методе начисления учитываются на дату реализации товаров, работ или услуг.

При этом дата получения оплаты от покупателя для налогового учета значения не имеет п. В этом случае имеет смысл создать резерв по сомнительным долгам. Организация сможет включить сумму резерва в состав внереализационных расходов подп. Тем самым снизится налоговая база, и убытки от безнадежных долгов будут учтены раньше установленного срока. Напомним, что безнадежными признаются долги, по которым п. К сведению Согласно п. День, с которого отсчитывается срок, определяется в соответствии со ст.

Если законом не установлено иное, то срок отсчитывается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Если же этот срок не определен, то срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Подчеркнем два важных момента. Первый — создание данного резерва возможно только при использовании метода начисления.

Налогоплательщики, применяющие кассовый метод, учитывают доходы только при получении денежных средств или иного имущества от покупателей п. А значит, ситуации, когда доходы учтены, но задолженность не погашена, у них быть не может. Второй — создание резерва в налоговом учете является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Его можно и не создавать даже при наличии крупных сумм сомнительных долгов.

Какие долги признаются сомнительными Согласно п. Обратите внимание, что к сомнительным долгам относится только задолженность за реализованные товары, работы или услуги. Если у организации есть дебиторская задолженность поставщика, который получил предоплату, но не передал товары, сомнительным долгом она не является.

Это подтверждает и Минфин России в письмах от Кроме того, не относится к сомнительным долгам задолженность по приобретенным имущественным правам и по штрафным санкциям за нарушение условий договора письмо Минфина России от К сведению По мнению Минфина России письмо от Аргументы следующие. При применении ЕНВД организация не являлась плательщиком налога на прибыль, кроме уплаты налога по ставкам, указанным в п.

На этом основании доходы от реализации товаров, работ или услуг, в счет оплаты которых образовалась задолженность, не учитывались в базе по налогу на прибыль. Соответственно, и долги, возникшие при применении ЕНВД, на сумму резерва не влияют. Из этого можно сделать вывод, что создавать резерв налогоплательщик вправе, начиная с любого квартала, в том числе и в середине года. Это действительно так. Начать создание резерва можно с любого квартала, но решение о создании резерва разрешается принять, только начиная с начала нового налогового периода.

Объясним почему. Решение компании о формировании резерва по сомнительным долгам должно быть отражено в учетной политике организации для целей налогообложения. Москве от Поэтому при принятии такого решения в учетную политику должны быть внесены соответствующие изменения.

А согласно ст. Корректировка учетной политики в середине года возможна только при изменении законодательства о налогах и сборах. Из этого следует вывод, что принять решение о формировании резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения можно только с начала нового налогового периода, то есть с 1 января п.

Об этом также говорится в письме Минфина России от Как рассчитать сумму резерва Для расчета суммы резерва по сомнительным долгам бухгалтеру следует предпринять несколько шагов. Опишем каждый из них. Шаг первый. По результатам инвентаризации необходимо составить акт. Форму акта организация вправе разработать самостоятельно, так как с 1 января г. Шаг второй. Для этого бухгалтер может составить налоговый регистр учета сомнительной дебиторской задолженности, форма — произвольная.

Образец регистра дан в приложении 1. Приложение 1 Образец налогового регистра учета сомнительной дебиторской задолженности Шаг третий. Обратите внимание, что в расчет включается сумма дебиторской задолженности вместе с НДС. Это подтверждает Минфин России письма от Сумма сомнительной задолженности, просрочка по которой составляет менее 45 календарных дней, на величину резерва не влияет п. Шаг четвертый. Отметим, что выручка от реализации включается в расчеты без НДС.

Если сумма резерва больше предельной, в расходы можно включить только предельную величину. Если сумма резерва не превышает предельную, в расходах учитывается рассчитанная по формуле величина резерва. Для подтверждения расчета суммы резерва целесообразно составить бухгалтерскую справку. Это отражено в учетной политике общества. На 31 марта г. Какова будет сумма резерва по сомнительным долгам, если выручка от реализации за I квартал г. Вначале рассчитаем сумму резерва по формуле.

Предельная величина больше рассчитанной суммы резерва руб. Поэтому сумма резерва по сомнительным долгам будет равна руб. Как учесть сумму резерва и списание безнадежных долгов Начисленную сумму резерва необходимо включить в состав внереализационных расходов в последний день отчетного налогового периода подп.

В декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом ФНС России от Если же после начисления резерва организация признает какой-либо долг безнадежным, сумму этого долга необходимо не включать в расходы, а списывать за счет резерва.

Для учета начисления и использования резерва по сомнительным долгам рекомендуем вести специальные налоговые регистры. Образец дан в приложении 3. Приложение 2 Пример бухгалтерской справки-расчета суммы резерва по сомнительным долгам Если же сумма безнадежных долгов превысила величину начисленного резерва, то положительную разницу следует включить в состав внереализационных расходов подп.

Приложение 3 Образец налогового регистра учета резерва по сомнительным долгам Если резерв использован не полностью Как уже было сказано, за счет начисленного резерва необходимо списывать долги, признанные безнадежными. Если же резерв использован не полностью в отчетном периоде, остаток согласно п. При этом сумму вновь начисляемого по результатам инвентаризации резерва необходимо скорректировать на величину остатка резерва предыдущего периода.

Разница между суммой вновь начисляемого резерва и величиной остатка включается во внереализационные расходы. Если же сумма рассчитанного резерва оказалась меньше величины остатка, то расходы не учитываются. А положительная разница включается во внереализационные доходы текущего отчетного налогового периода п. В случае, когда организация решила не создавать резерв по сомнительным долгам в следующем году, 31 декабря текущего года сумму неиспользованного остатка также необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

Это подтверждает и Минфин России письмо от Сумма начисленного 30 сентября г. За IV квартал г. На 31 декабря г. В результате инвентаризации была выявлена сомнительная задолженность в сумме руб. Сумма выручки от реализации за г. Выясним, какие внереализационные доходы и расходы, связанные с созданием резерва по сомнительным долгам, должна учесть организация в двух случаях: 1 принято решение не создавать резерв по сомнительным долгам в г.

Начнем с первого случая. Неиспользованный остаток резерва на 31 декабря г. Теперь второй случай — резерв будет создаваться и в г. Тогда остаток неиспользованного в г. Но вначале следует рассчитать сумму резерва по результатам инвентаризации задолженности на 31 декабря. Так как просрочка сомнительной задолженности больше 90 дней, всю сумму руб. Норматив для отчислений в резерв, рассчитанный исходя из выручки от реализации, равен 1 руб.

Сумма резерва, определенного на основании сомнительной задолженности, гораздо меньше норматива. Поэтому сумма создаваемого резерва будет равна руб. Так как имеется неиспользованный за прошлый период остаток резерва, то согласно п.

Определим величину резерва, которую можно включить в состав внереализационных расходов. Для этого сумму рассчитанного резерва следует уменьшить на неиспользованный остаток резерва прошлого периода.

Получим руб.

Периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно. Это выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации, данные бухгалтерской отчетности дебитора, информация об арбитражных решениях с участием контрагента, заявление о начавшейся процедуре банкротства и другие. Резерв создают после проведения сверки и инвентаризации расчетов с дебиторами.

В итоге уменьшится весь финансовый результат отчетного года. Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете Теперь расскажем, как резерв по сомнительным долгам создается в налоговом учете. Кто создает резерв в налоговом учете В отличие от бухгалтерского, в налоговом учете создание резервного фонда — дело добровольное п. Компания может не создавать его, но если такое решение принято, то придется строго соблюдать правила ст. Создавать резервный фонд могут не все налогоплательщики. Обязательно выполнение следующих условий: Компания использует метод начисления.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

По новым правилам считайте налоговый резерв по сомнительным долгам, если есть встречная кредиторка. Поэтому формировать его обязаны все организации, в том числе и малые. Резерв по сомнительным долгам создавайте, даже если вы ведете упрощенный бухучет. Когда резерв формируют в бухучете Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность.

Резерв по сомнительным долгам: когда обязательно его создавать

Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации Декабрь — последний месяц года, время подводить итоги, в том числе и в налоговом учете. И если вы в течение года создавали резерв по сомнительным долгам, то в конце декабря необходимо принять решение о том, нужен ли он на следующий год. Если же резерв не создавался, есть повод о нем задуматься. Предлагаем обсудить учет резерва по сомнительным долгам, о формировании которого говорится в ст. Напомним основные положения и разберем некоторые сложные вопросы, связанные с созданием и использованием этого резерва в налоговом учете. Зачем нужен резерв по сомнительным долгам Как известно, доходы при методе начисления учитываются на дату реализации товаров, работ или услуг. При этом дата получения оплаты от покупателя для налогового учета значения не имеет п.

В статье мы расскажем, как создать резерв по сомнительным долгам в году: бухгалтерский и налоговый учет.

Сомнительный долг — что это и для чего нужен резерв по нему? Сомнительным долгом для организации, в отношении которого заходит речь о создании резерва, считается имеющийся перед ней долг ее контрагента, в неполучении которого есть достаточная доля уверенности. Формирование резерва по такому долгу позволяет: показать в бухучете величину задолженности, реальную к получению, т. Безнадежным долг становится п. Общие черты бухгалтерского и налогового резервов Оба основополагающих документа бухгалтерский и налоговый дают похожие определения сомнительному долгу, признавая им существующую дебиторскую задолженность: не погашенную или имеющую высокую вероятность неоплаты в сроки, установленные в договоре, и не обеспеченную гарантиями п. Общим для обоих видов учета является также то, что резервы: создаются по результатам инвентаризации задолженности и могут быть образованы по итогам как отчетного, так и налогового периода, в котором произошло их выявление; формируются раздельно по каждому из сомнительных долгов; влияют на финрезультат при всех операциях с ним. Однако на этом сходство сомнительных долгов для признания их в бухгалтерском или налоговом учете заканчивается. Начинаются различия. Условия создания резерва в бухучете Резерв, создаваемый в бухучете, отличает: обязательность его создания по выявленной сомнительной задолженности; независимость от факта формирования или неформирования аналогичного резерва в налоговом учете; отсутствие каких-либо исключений в круге налогоплательщиков, обязанных создавать резерв, т. Создание резерва в налоговом учете Резерв, создаваемый в налоговом учете, обязательным не является.

Как создать резерв по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет в 2017 году

Расходы по корпоративной карте Бухгалтерская первичка: снижаем риски сегодня и заглядываем в будущее Поэтому, если какая-то задолженность на момент проведения инвентаризации перестала быть сомнительной, ее сумма должна быть исключена из резерва. Резерв по сомнительным долгам может быть использован предприятием лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Долги, принимаемые в расчет При расчете резерва принимаются только долги, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг п. Не учитывается при его определении задолженность по предоплате, если поставщик не отгрузил товар письма Минфина России от 8 декабря г.

Другие выпуски журнала Резервы разные нужны, резервы разные важны Сегодняшний тематический номер — о резервах обеспечениях будущих расходов предприятия. В нем мы расскажем о том, как такие резервы отражают в бухгалтерском и какое влияние они оказывают на налоговоприбыльный учет предприятия.

Для того чтобы в бухгалтерской и налоговой отчетности данные об имеющихся долгах были достоверными, а само наличие этих долгов не угрожало финансовой и экономической стабильности предприятия, создают резерв по сомнительным долгам РСД. Поговорим подробнее об этом понятии. Законодательная база В рамках бухучета создание резерва по сомнительным дебиторкам в отношении любой ДЗ, отнесенной специалистом классу сомнительных, обязательно для каждой организации. Сомнительный долг — это задолженность одного из клиентов или контрагентов организации, которая не была погашена им в установленный договорными обязательствами или законом срок. Также к сомнительным относят дебиторки, не обеспеченные никакими гарантиями, вроде залога или задатка, банковской гарантии или поручительства и т. Создание РСД: правила и особенности Резерв по долгам сомнительного типа формируется компанией по итогам инвентаризации имеющихся у нее дебиторок. Инвентаризацию бухгалтер должен проводить в последний день отчетного периода, а акт о ее итогах становится документальным основанием для дальнейших действий с РСД. Для каждого обнаруженного в процессе проверки должника проводят анализ его финансового положения, а затем определяют вероятность того, что денежные средства по договору будут внесены им в срок. Используя полученные данные, рассчитывают размер необходимого для каждого из дебиторов резерва. Методы создания резерва по сомнительным долгам Для формирования РСД, в зависимости от ситуации, применяется один из трех способов: Интервальный — сумма регулярных отчислений в РСД рассчитывается бухгалтером с определенной периодичностью один раз в месяц или квартал. При расчетах определяют процент от общего объема задолженности, с учетом сроков ее существования.

По сомнительным долгам резерв в бухучете обязателен. В статье – правила его формирования, числовые примеры, бланки и образцы.

Как учитывать резерв по сомнительным долгам

.

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2019

.

Нужна ли первичка для резерва по сомнительным долгам

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Сила

    Москва не сразу строилась.

  2. Анфиса

    Я считаю, что Вы допускаете ошибку. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  3. taxrizedti1989

    Извиняюсь, но это мне не подходит.

© 2019 antikrizismos.ru